Beneficios fiscales de los vales de despensa (infografía)

Ante los cambios fiscales implementados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), algunas empresas se han dado a la tarea de buscar alternativa como los vales de despensa para deducir impuestos.

Al otorgar la ayuda de despensa, las empresas obtienen beneficios fiscales importantes, mientras que garantizan una buena alimentación a sus colaboradores y a sus familias. Esta medida motiva a los empleados, haciéndolos más productivos y por lo tanto la rentabilidad de la empresa se incrementa.

Si quieres conocer estos beneficios, consulta la siguiente infografía en donde podrás conocer 6 datos importantes sobre los vales de despensa:

Fuente: www.ekomercio.com.mx

Riesgos de trabajo terminados, IDSE

Como es de su conocimiento, cada año cuando está por llegar el ultimo día de febrero, (fecha limite de la presentación de la prima de riesgos de trabajo ante el IMSS), les recomendamos acudir a la subdelegación a despejar todas las dudas con respecto a los riesgos de trabajo, ya que según el articulo 34 del RACERF, el IMSS está obligado a proporcionarnos la información, para de esta forma evitar realizar un mal cálculo y nos obliguen a pagar diferencias, actualización, recargos y en ocasiones hasta multas. De esta forma, como parte de la retroalimentación diaria me encontré en una distinguida página, un servicio que nos ayudará en gran parte con la certeza del estatus de los riesgos de trabajo, solo que como el servicio es nuevo hay que tenerle paciencia y darle seguimiento, ya que lo mas seguro será que estén corrigiendo cosas o realizando pruebas. http://imss.gob.mx/patrones/rtt.com Una vez en la pagina pueden seleccionar dos opciones ya sea IDSE o escritorio virtual. Si seleccionas la opción del IDSE, una vez que ingreses, debes seleccionar el siguiente botón: 

Una vez que el sistema te permite el acceso, te abre la siguiente pantalla y ahí seleccionas la opción de tu agrado, ya sea descargar la relación de casos de #RT en formato Excel o PDF:

Es recomendable que aunque te emita la siguiente respuesta, verifiques de todas formas tus controles internos que debes llevar en forma obligatoria:

Espero que te sea de utilidad, nos vemos en la próxima.

Aviso de privacidad y sus fuertes sanciones

Desde el 6 de Julio de 2011 existe la obligación para todas las personas físicas y morales, de contar con el aviso de privacidad que establece la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares (En delante "la Ley").

"Es  común que las empresas cuenten con información personal, de sus empleados, clientes, proveedores y otros terceros. La finalidad de esta regulación, es comprometer a la empresa a mantener seguros dichos datos."

Es importante señalar que el organismo que regula esta disposición, es el Instituto Nacional de Transparencia, Acceso a la Información y Protección de Datos Personales (INAI)* y sin embargo a 5 años ya de que entro en vigor dicha obligación, en la práctica un % pequeño de obligados, son los que cuentan con dicho aviso, quizá por desconocimiento de dicho ordenamiento o quizá por que no se trata de una regulación impuesta en las ya conocidas disposiciones fiscales.

*INAI.- Antes IFAI, este organismo cambió de nombre tras aprobación de la Ley General de Transparencia, el pasado 5 de mayo de 2015.

Por tanto vamos entrando en materia e ir discutiendo a que se refiere todo esto, así mismo veremos las multas extravagantes por no contar con dicha información, !estas si que no las paga ni Obama!

Que es el aviso de privacidad?

El aviso de privacidad es un documento físico, electrónico, o en cualquier otro formato (puede ser visual o sonoro), generado por el responsable que es puesto a disposición del titular, previo al tratamiento de sus datos personales, de conformidad con lo que establece la ley.

El aviso de privacidad es una declaración que informa al titular de los datos personales

• Quien recaba (resposable)
• Que recaba (información que recaba)
• Para que recaba (las finalidades del tratamiento)
• Como limitar el alcance (uso o divulgación)
• Como revocar consentimiento
• Como ejercer derechos ARCO* (medios)
• Como comunicar cambios al aviso (procedimientos y medios)
• Si se acepta o no que los datos se comuniquen a terceros (transferencias)
• En su caso, si se recaban datos sensibles

*Derechos de acceso, rectificación, cancelación y oposición.

Para que sirve el aviso de privacidad?

El aviso de privacidad tiene como propósito principal hacer del conocimiento del titular de los datos personales, primero que la información personal será recabada y utilizada para ciertos fines, y segundo, las características del tratamiento al que serán sometidos sus datos personales. Lo anterior con el fin legitimo de que el titular tome decisiones informadas con relación a sus datos personales y controle el uso de su información personal.

Con ello, dicho aviso permite al responsable del tratamiento de los datos:

• Fortalecer el nivel de confianza entre el responsable y titular con relación al tratamiento de su información personal.
• Transparentar al titular las finalidades y transferencias a que son sometidos sus datos personales.
• Informar al titular como ejercer los derechos que la ley le otorga.

Cuales son las obligaciones del responsable en torno al aviso de privacidad?

El artículo 15 de la Ley, establece que el responsable deberá informar a los titulares de los datos personales, la información que reciba de ellos y con que fines a través del aviso de privacidad.

A raíz de este principio, la propia ley establece otras obligaciones en torno al aviso de privacidad, como son:

• Poner a disposición del titular el aviso de privacidad para poder obtener su consentimiento tácito para el tratamiento de sus datos personales, salvo en los casos en los que se requiera el consentimiento expreso. (Artículo 8)
• Establecer mecanismos y procedimientos en el aviso de privacidad para que, en cualquier momento el titular pueda revocar el consentimiento para el tratamiento de sus datos personales.(Artículo 8)
• Limitar el tratamiento de los datos personales a las finalidades previstas en el aviso de privacidad.(Artículo 12)
• Garantizar que el aviso de privacidad dado a conocer al titular sea respetado, en todo momento, por el o por terceros, con los que guarde una relación jurídica.(Artículo 14)
• Informar en el aviso de privacidad al menos, los elementos que establece el artículo 16 de la ley.(Artículo 16)
• Dar a conocer el aviso de privacidad al que está sujeto al tratamiento de sus datos personales.(Artículo 17 y 18)
• Comunicar el aviso de privacidad a terceros a quienes transfiera los datos personales.(Artículo 23)
• Incluir una clausula en el aviso de privacidad que indique si el titular acepta o no, la transferencia de sus datos personales.(Artículo 36)
• Expedir los avisos de privacidad a más tardar el 6 de julio de 2011.(Tercero transitorio)

Que elementos informativos, debe contener el aviso de privacidad?

De acuerdo con los artículo 8, 15, 16, 17 y 36 de la Ley, el aviso de privacidad debe contener, al menos los siguientes elementos:

• Mecanismos y procedimientos para que, en su caso el titular pueda revocar su consentimiento al tratamiento de sus datos personales.(Artículo 8)
• Datos personales recabados. (Artículo 15)
• Finalidades del tratamiento de los datos personales.(Artículo 15 y 16)
• Identidad y domicilio del responsable que recaba los datos personales.(Artículo 16)
• Opciones y medios que el responsable ofrezca a los titulares para limitar el uso o divulgación de sus datos personales.(Artículo 16)
• Medios para ejercer los derechos ARCO.(Artículo 16)
• Transferencia de datos que en su caso efectúen.(Artículo 16)
• Clausula que indique si el titular acepta o no la transferencia de sus datos personales.(Artículo 36)
• Procedimiento y medio por el cual el responsable comunicará a los titulares de cambios al aviso de privacidad.(Artículo 16)
• Señalamiento expreso de los datos personales sensibles que en su caso se traten.(Artículo 16)
• En caso de que el tratamiento de los datos personales requiera el tratamiento expreso del titular.(Artículo 16)

Cuales son las multas por el incumplimiento con el aviso de privacidad?

• Omitir en el aviso de privacidad alguno o todos los elementos a que se refiere el artículo 16 de la Ley:
  De 100 a 160,000 días SMVDF - De $7,304 a $11,686,400
  
  
• Transferir datos a terceros sin comunicar a estos el aviso de privacidad que contiene las limitaciones a que el titular sujetó la divulgación de los mismos:
  De 200 a 320,000 días SMVDF - De $14,608 a $23,372,800

Ahora que ya repasamos un poco todo lo que implica el hecho de contar con un aviso de privacidad en tu empresa o en la empresa de tus clientes (si eres o trabajas en un despacho contable) y vimos las sanciones tan fuertes que el INAI está imponiendo, por que si está sancionando a las empresas que incurren en estas practicas indebidas, déjame decirte que desde que entro en vigor dicha ley y hasta diciembre de 2015, el INAI ha sancionado a 30 empresas por un monto que asciende a más de 185 millones de pesos.

Mi recomendación en este caso es que si ya tienes ó tus clientes ya tienen el aviso de privacidad, verifiques que cumpla con todos los requisitos previstos anteriormente, (ya que como lo comentamos lineas arriba, si te falta algún requisito también es motivo de sanción) y lo pongas en un marco o en recepción, a la entrada de tu negocio, al pie de tu correo electrónico, en la página web de tu empresa e incluso en los contratos que celebres con tus empleados, clientes y proveedores.

Y tu, ya cuentas con tu aviso de privacidad?

Estoy a tus órdenes, puedo ayudarte con este proceso.

Me puedes contactar para este propósito, en el siguiente correo electrónico:

arobles.dmn@gmail.com

La fiscalización de los Precios de Transferencia en la actualidad

En esta ocasión nos acompaña nuestro invitado especial, el LCP Ernesto Figueroa Rodríguez, vicepresidente de la Comisión Regional de Precios de Transferencia, del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, región centro occidente. Quien nos hablará acerca del alto impacto y el auge que el Estudio de Precios de Transferencia, está teniendo en nuestro país. Pero mejor los dejo unos minutos con el, veamos de que trata todo este asunto.

En la actualidad las Autoridades Fiscales a través de su órgano desconcentrado el Servicio de Administración Tributaria (SAT), cuentan con muchos más elementos para poder fiscalizar a los contribuyentes, ya que se tiene que cumplir cada vez con más declaraciones, informativas y demás obligaciones que el SAT solicita, siendo esto en ocasiones una carga excesiva para los contribuyentes.

Es común que la mayoría de los Contribuyentes presten más atención al cumplimiento de las anuales, informativas, contabilidad electrónica y demás obligaciones originadas por la actividad económica que desarrollan, dejando como último lugar o en ocasiones de lado el Estudio de Precios de Transferencia. En caso de las empresas obligadas, dicha obligación se da origen en las empresas que tuvieron operaciones con sus empresas partes relacionadas. 

En seguida veremos una definición muy general de conformidad con la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), respecto de quienes se consideran empresas partes relacionadas.

“Parte relacionada son aquellas personas morales o físicas que participan de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de otra”. (Consultar artículos de la LISR, 90 último párrafo, 179 en su quinto párrafo y la NIF-C13)

Una vez conociendo de manera general quienes pueden ser empresas partes relacionadas se prosigue la obligación que estas tienen conforme a la LISR en sus artículos 76 fracciones IX y XII y en el 179 primer párrafo, la cual menciona que se debe obtener y conservar la documentación comprobatoria tratándose de las operaciones con partes relacionadas extranjeras y nacionales y además determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios e importes de las contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. (Consultar los artículos de la LISR 76 fracciones IX y XII y el 179 primer párrafo.)

De lo anterior, se desprende la obligación de contar con la documentación comprobatoria “Estudio de Precios de Transferencia” esto es de suma importancia ya que al no contar con el Estudio se incurriría en un incumplimiento a los artículos antes mencionados y esto originaria multas, e incluso la no deducibilidad de los montos de las operaciones con partes relacionadas.

En la actualidad se tiene la creencia que la Obligación de contar con un Estudio de Precios de Transferencia no se fiscaliza y que el SAT no tiene elementos para conocer cuáles son los contribuyentes obligados y mucho menos quienes son sus empresas partes relacionadas, siendo esta una idea errónea ya que el SAT cuenta con diversos mecanismos que les sirven para obtener toda esa información, como son los siguientes: 

•  Alta de una empresa Moral.

Para realizar el trámite de alta ante el RFC de una Persona Moral se pide una serie de requisitos y entre estos está que los socios de la empresa estén debidamente registrados en el RFC, con esto el SAT puede saber quiénes son, a que se dedican, de donde obtienen ingresos y en que otras empresas son también socios, y poder vincular una relación de partes relacionas desde la inscripción de la persona Moral.

• Facturación electrónica.

Como es conocido por todos, la forma de facturar cambió, ya que ahora la factura se conoce como CFDI que quiere decir Comprobante Fiscal Digital a través de Internet, en el momento que se emita un CFDI y este sea timbrado, el SAT puede conocer los datos que vienen contenidos en el mismo, esto da lugar a que el SAT conozca todas las operaciones y las empresas con quien se llevaron a cabo, de tal manera pude saber si se realizaron operaciones con empresas partes relacionadas.

• Contabilidad electrónica.

El tema de la contabilidad electrónica ha sido un tema muy sonado pero pocos contribuyentes han observado que dentro del catálogo emitido por el SAT hay más de 101 cuentas para partes relacionadas y que los contribuyentes están obligados a identificar en su contabilidad las operaciones con partes relacionadas, por tal motivo al momento de enviar la balanza a través del portal del SAT, este se dará cuenta del cumplimiento o incumpliendo de la obligación y en caso de incumplir podrá emitir una sanción.

• Declaración Anual.

La declaración anual cambió su estructura ya que hoy en día manifiesta una separación en las cuentas de balance y resultados, esta se clasifica como partes relacionadas y partes no relacionadas, por tal motivo el contribuyente tendrá que separar sus cuentas de activo y resultados con las partes relacionadas y no relacionadas, a su vez esto tendrá que cuadrar con las balanzas que se enviarán al SAT por la obligación de contabilidad electrónica.

• Anexo 9 de la DIM.

Esta declaración que viene manifestada en la Declaración Informativa Múltiple dentro del anexo 9, es una información de vital importancia, ya que el hecho de no cumplir con esta, es causa de una multa, además de no poder deducir las operaciones con sus partes relacionadas en el extranjero.

• Anexos del SIPRED.

Como parte del dictamen fiscal opcional, en su herramienta de presentación SIPRED, se incluyen los anexos 16, 17 y el cuestionario en materia de precios de transferencia, por tal motivo los contribuyentes que tengan la opción y optaron por el Dictamen fiscal deberán informar en estos anexos una serie de datos que se tomaran del Estudio de Precios de Transferencia y quienes no lo tengan no tendrán los argumentos para poder llenar dichos anexos. Además los Contadores Públicos Registrados (CPR) están obligados a contestar con un “Si” o un “No” si se está cumpliendo con esta obligación.

• Anexos del DISIF.

Aquellos contribuyentes que de conformidad al artículo 32H del Código fiscal de la federación, se encuentren obligados a presentar la Declaración Informativa Sobre su situación Fiscal (DISIF), también tendrán que manifestar la información del Estudio de Precios de Transferencia y quienes no lo tengan no tendrán los argumentos para poder llenar los anexos destinados para esta información.

• Información de operaciones relevantes.

Conforme artículo 31-A del Código Fiscal de la Federación, los contribuyentes deberán presentar la información de las operaciones que se señalen en la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales, dentro de los treinta días siguientes a aquél en el que se celebraron, en dicha forma se manifestó que para el tema de precios de transferencia se tiene que presentar una serie de datos como son: ajustes en el ejercicio, determinación de gastos por regalías, entre otros, por tal motivo es importante contar con el estudio de precios de transferencia y con un asesor en la materia, para que los contribuyentes le puedan consultar sobre el llenado de esta declaración.

• El nuevo artículo 76 A de la LISR

El tema del plan BEPS ya está presente en la legislación Mexicana, este se plasmó en el nuevo artículo 76-A de la LISR, este artículo manifiesta lo que se conoce como las tres declaraciones; MASTER FILE, LOCAL FILE y COUNTRY BY COUNTRY REPORT, Si bien aún no salen las reglas claras de cómo se tendrá que enviar la información, los contribuyentes obligados a estas declaraciones deben acercarse a sus asesores de precios de transferencia para ir recopilando toda la información para tenerla lista, para que en el momento de que se emitan las reglas y los mecanismos de envío puedan cumplir en tiempo y forma con estas declaraciones.

Como se puede apreciar en los párrafos anteriores, el SAT cuenta con demasiados elementos para poder fiscalizar el tema de Precios de transferencia, por tal motivo es un error seguir pensando que este tema no está siendo fiscalizado o que la autoridad no tiene elementos para darse cuenta de quienes están obligados al Estudio de Precios de Transferencia.

Es importante que los contribuyentes que caen en alguno de estos supuestos y que están obligados a realizar el Estudio de Precios de Transferencia, se acerquen a las personas especialistas en esta materia y puedan comenzar a diseñar un plan a fin de cumplir con estas obligaciones. Así podrán evitar problemas o multas innecesarias en un futuro.

Estamos a tus órdenes, nosotros podemos ayudarte con este proceso.

Nos puedes contactar para estos propósitos en los siguientes correos electrónicos:

arobles.mfr@gmail.com

c.p.figueroa@hotmail.com

Opción de no llevar contabilidad electrónica para los AGAPES

Por ahí andan circulando muchos rumores por la incertidumbre que genera la cuestión acerca de si las personas dedicadas a actividades de agricultura, ganadería y pesca, que no rebasan de 40 salarios mínimos generales elevados al año, deben llevar o no contabilidad y por ende, estar enviando dicha información al SAT como parte de la contabilidad electrónica.

Bien, pues te comento que te tengo una buena y una mala noticia.. y por su puesto mi opinión :)

Veamos la buena;

De acuerdo al segundo párrafo de la fracción VIII del artículo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que a la letra dice: "Los contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadería o pesca, comercial, por cuyas actividades únicamente sea aplicable la tasa del 0%, podrán optar por quedar liberados de las obligaciones establecidas en las fracciones I, II y IV, de este artículo, y en ese caso no tendrán derecho a devolución."

Hasta aquí no hay ningún problema, nos sujetamos de la fracción I, (que es la referente a la obligación de llevar contabilidad de acuerdo al CFF y su reglamento) y nos olvidamos de llevar contabilidad y todo lo que con ello conlleva.

Pero tu dirás, y cual es el problema? pues aquí viene la mala;

Bien, la mala es que existe una tremenda confusión en la vigencia de este párrafo. "Chin ya me había emocionado", y es que si observamos la LIVA, publicada por la cámara de diputados podemos apreciar, que dicho párrafo aparece derogado!

Si, derogado!

Pero como es esto posible? bien, pues mediante un decreto publicado el 31 de Diciembre de 1981 dicho párrafo se derogó. Pero, mediante otro decreto publicado el 31 de Diciembre de 1987 donde se reforma el artículo 32 en comento, las primeras líneas de dicho párrafo volvieron a aparecer, como si nunca hubiese sido derogado.

Y ahora para donde me hago? Haa, pues ahora viene mi opinión;

Estuve investigando y consultando diversas leyes de editoriales muy reconocidas, (que no diré nombres, por que no me pagaron publicidad, je no es cierto) y en todas ellas viene el artículo completo vigente para 2016.

Si bien es cierto, que dicho párrafo se derogó desde 1981, creo que por accidente los legisladores volvieron a darle vida con la reforma al artículo 32 en 1987, y digo accidente, puesto que se le hizo una "reforma" al artículo y no una "adición" de un párrafo "inexistente".

Lo que me lleva a regresarme un poco en el tiempo y cuestionarme por lo que tuvieron que pasar dichas editoriales, al venir publicando dicha ley desde el 81 sin ese párrafo. Y al llegar al 87 con esa reforma, para imprimir la ley del 88, tuvieron que haber pasado por el mismo cuestionamiento "Y ahora, lo adiciono o lo sigo dejando derogado?", y cual creen que fue la conclusión? En la legislación de 2016, dicho párrafo sigue apareciendo.

Ahora, una segunda cosa que me hace sustentar mi opinión, está en la propia Ley publicada por la cámara de diputados, ya que en lugar de este párrafo en comento, se encuentra un rectángulo con dichos argumentos. Lo dejo a continuación:

Lo que me hace confirmar mi opinión es la última frase que dice: "como si el mismo no hubiera sido previamente derogado", Entonces no fue derogado?

Por tanto desde mi opinión, dicho párrafo continúa vigente y podemos sujetarnos bien fuerte de el, para no enviar la contabilidad electrónica para este sector de contribuyentes.