Beneficios fiscales de los vales de despensa (infografía)

Ante los cambios fiscales implementados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), algunas empresas se han dado a la tarea de buscar alternativa como los vales de despensa para deducir impuestos.

Al otorgar la ayuda de despensa, las empresas obtienen beneficios fiscales importantes, mientras que garantizan una buena alimentación a sus colaboradores y a sus familias. Esta medida motiva a los empleados, haciéndolos más productivos y por lo tanto la rentabilidad de la empresa se incrementa.

Si quieres conocer estos beneficios, consulta la siguiente infografía en donde podrás conocer 6 datos importantes sobre los vales de despensa:

Fuente: www.ekomercio.com.mx

Riesgos de trabajo terminados, IDSE

Como es de su conocimiento, cada año cuando está por llegar el ultimo día de febrero, (fecha limite de la presentación de la prima de riesgos de trabajo ante el IMSS), les recomendamos acudir a la subdelegación a despejar todas las dudas con respecto a los riesgos de trabajo, ya que según el articulo 34 del RACERF, el IMSS está obligado a proporcionarnos la información, para de esta forma evitar realizar un mal cálculo y nos obliguen a pagar diferencias, actualización, recargos y en ocasiones hasta multas. De esta forma, como parte de la retroalimentación diaria me encontré en una distinguida página, un servicio que nos ayudará en gran parte con la certeza del estatus de los riesgos de trabajo, solo que como el servicio es nuevo hay que tenerle paciencia y darle seguimiento, ya que lo mas seguro será que estén corrigiendo cosas o realizando pruebas. http://imss.gob.mx/patrones/rtt.com Una vez en la pagina pueden seleccionar dos opciones ya sea IDSE o escritorio virtual. Si seleccionas la opción del IDSE, una vez que ingreses, debes seleccionar el siguiente botón: 

Una vez que el sistema te permite el acceso, te abre la siguiente pantalla y ahí seleccionas la opción de tu agrado, ya sea descargar la relación de casos de #RT en formato Excel o PDF:

Es recomendable que aunque te emita la siguiente respuesta, verifiques de todas formas tus controles internos que debes llevar en forma obligatoria:

Espero que te sea de utilidad, nos vemos en la próxima.

Aviso de privacidad y sus fuertes sanciones

Desde el 6 de Julio de 2011 existe la obligación para todas las personas físicas y morales, de contar con el aviso de privacidad que establece la Ley Federal de Protección de Datos Personales en Posesión de los Particulares (En delante "la Ley").

"Es  común que las empresas cuenten con información personal, de sus empleados, clientes, proveedores y otros terceros. La finalidad de esta regulación, es comprometer a la empresa a mantener seguros dichos datos."

Es importante señalar que el organismo que regula esta disposición, es el Instituto Nacional de Transparencia, Acceso a la Información y Protección de Datos Personales (INAI)* y sin embargo a 5 años ya de que entro en vigor dicha obligación, en la práctica un % pequeño de obligados, son los que cuentan con dicho aviso, quizá por desconocimiento de dicho ordenamiento o quizá por que no se trata de una regulación impuesta en las ya conocidas disposiciones fiscales.

*INAI.- Antes IFAI, este organismo cambió de nombre tras aprobación de la Ley General de Transparencia, el pasado 5 de mayo de 2015.

Por tanto vamos entrando en materia e ir discutiendo a que se refiere todo esto, así mismo veremos las multas extravagantes por no contar con dicha información, !estas si que no las paga ni Obama!

Que es el aviso de privacidad?

El aviso de privacidad es un documento físico, electrónico, o en cualquier otro formato (puede ser visual o sonoro), generado por el responsable que es puesto a disposición del titular, previo al tratamiento de sus datos personales, de conformidad con lo que establece la ley.

El aviso de privacidad es una declaración que informa al titular de los datos personales

• Quien recaba (resposable)
• Que recaba (información que recaba)
• Para que recaba (las finalidades del tratamiento)
• Como limitar el alcance (uso o divulgación)
• Como revocar consentimiento
• Como ejercer derechos ARCO* (medios)
• Como comunicar cambios al aviso (procedimientos y medios)
• Si se acepta o no que los datos se comuniquen a terceros (transferencias)
• En su caso, si se recaban datos sensibles

*Derechos de acceso, rectificación, cancelación y oposición.

Para que sirve el aviso de privacidad?

El aviso de privacidad tiene como propósito principal hacer del conocimiento del titular de los datos personales, primero que la información personal será recabada y utilizada para ciertos fines, y segundo, las características del tratamiento al que serán sometidos sus datos personales. Lo anterior con el fin legitimo de que el titular tome decisiones informadas con relación a sus datos personales y controle el uso de su información personal.

Con ello, dicho aviso permite al responsable del tratamiento de los datos:

• Fortalecer el nivel de confianza entre el responsable y titular con relación al tratamiento de su información personal.
• Transparentar al titular las finalidades y transferencias a que son sometidos sus datos personales.
• Informar al titular como ejercer los derechos que la ley le otorga.

Cuales son las obligaciones del responsable en torno al aviso de privacidad?

El artículo 15 de la Ley, establece que el responsable deberá informar a los titulares de los datos personales, la información que reciba de ellos y con que fines a través del aviso de privacidad.

A raíz de este principio, la propia ley establece otras obligaciones en torno al aviso de privacidad, como son:

• Poner a disposición del titular el aviso de privacidad para poder obtener su consentimiento tácito para el tratamiento de sus datos personales, salvo en los casos en los que se requiera el consentimiento expreso. (Artículo 8)
• Establecer mecanismos y procedimientos en el aviso de privacidad para que, en cualquier momento el titular pueda revocar el consentimiento para el tratamiento de sus datos personales.(Artículo 8)
• Limitar el tratamiento de los datos personales a las finalidades previstas en el aviso de privacidad.(Artículo 12)
• Garantizar que el aviso de privacidad dado a conocer al titular sea respetado, en todo momento, por el o por terceros, con los que guarde una relación jurídica.(Artículo 14)
• Informar en el aviso de privacidad al menos, los elementos que establece el artículo 16 de la ley.(Artículo 16)
• Dar a conocer el aviso de privacidad al que está sujeto al tratamiento de sus datos personales.(Artículo 17 y 18)
• Comunicar el aviso de privacidad a terceros a quienes transfiera los datos personales.(Artículo 23)
• Incluir una clausula en el aviso de privacidad que indique si el titular acepta o no, la transferencia de sus datos personales.(Artículo 36)
• Expedir los avisos de privacidad a más tardar el 6 de julio de 2011.(Tercero transitorio)

Que elementos informativos, debe contener el aviso de privacidad?

De acuerdo con los artículo 8, 15, 16, 17 y 36 de la Ley, el aviso de privacidad debe contener, al menos los siguientes elementos:

• Mecanismos y procedimientos para que, en su caso el titular pueda revocar su consentimiento al tratamiento de sus datos personales.(Artículo 8)
• Datos personales recabados. (Artículo 15)
• Finalidades del tratamiento de los datos personales.(Artículo 15 y 16)
• Identidad y domicilio del responsable que recaba los datos personales.(Artículo 16)
• Opciones y medios que el responsable ofrezca a los titulares para limitar el uso o divulgación de sus datos personales.(Artículo 16)
• Medios para ejercer los derechos ARCO.(Artículo 16)
• Transferencia de datos que en su caso efectúen.(Artículo 16)
• Clausula que indique si el titular acepta o no la transferencia de sus datos personales.(Artículo 36)
• Procedimiento y medio por el cual el responsable comunicará a los titulares de cambios al aviso de privacidad.(Artículo 16)
• Señalamiento expreso de los datos personales sensibles que en su caso se traten.(Artículo 16)
• En caso de que el tratamiento de los datos personales requiera el tratamiento expreso del titular.(Artículo 16)

Cuales son las multas por el incumplimiento con el aviso de privacidad?

• Omitir en el aviso de privacidad alguno o todos los elementos a que se refiere el artículo 16 de la Ley:
  De 100 a 160,000 días SMVDF - De $7,304 a $11,686,400
  
  
• Transferir datos a terceros sin comunicar a estos el aviso de privacidad que contiene las limitaciones a que el titular sujetó la divulgación de los mismos:
  De 200 a 320,000 días SMVDF - De $14,608 a $23,372,800

Ahora que ya repasamos un poco todo lo que implica el hecho de contar con un aviso de privacidad en tu empresa o en la empresa de tus clientes (si eres o trabajas en un despacho contable) y vimos las sanciones tan fuertes que el INAI está imponiendo, por que si está sancionando a las empresas que incurren en estas practicas indebidas, déjame decirte que desde que entro en vigor dicha ley y hasta diciembre de 2015, el INAI ha sancionado a 30 empresas por un monto que asciende a más de 185 millones de pesos.

Mi recomendación en este caso es que si ya tienes ó tus clientes ya tienen el aviso de privacidad, verifiques que cumpla con todos los requisitos previstos anteriormente, (ya que como lo comentamos lineas arriba, si te falta algún requisito también es motivo de sanción) y lo pongas en un marco o en recepción, a la entrada de tu negocio, al pie de tu correo electrónico, en la página web de tu empresa e incluso en los contratos que celebres con tus empleados, clientes y proveedores.

Y tu, ya cuentas con tu aviso de privacidad?

Estoy a tus órdenes, puedo ayudarte con este proceso.

Me puedes contactar para este propósito, en el siguiente correo electrónico:

arobles.dmn@gmail.com

La fiscalización de los Precios de Transferencia en la actualidad

En esta ocasión nos acompaña nuestro invitado especial, el LCP Ernesto Figueroa Rodríguez, vicepresidente de la Comisión Regional de Precios de Transferencia, del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, región centro occidente. Quien nos hablará acerca del alto impacto y el auge que el Estudio de Precios de Transferencia, está teniendo en nuestro país. Pero mejor los dejo unos minutos con el, veamos de que trata todo este asunto.

En la actualidad las Autoridades Fiscales a través de su órgano desconcentrado el Servicio de Administración Tributaria (SAT), cuentan con muchos más elementos para poder fiscalizar a los contribuyentes, ya que se tiene que cumplir cada vez con más declaraciones, informativas y demás obligaciones que el SAT solicita, siendo esto en ocasiones una carga excesiva para los contribuyentes.

Es común que la mayoría de los Contribuyentes presten más atención al cumplimiento de las anuales, informativas, contabilidad electrónica y demás obligaciones originadas por la actividad económica que desarrollan, dejando como último lugar o en ocasiones de lado el Estudio de Precios de Transferencia. En caso de las empresas obligadas, dicha obligación se da origen en las empresas que tuvieron operaciones con sus empresas partes relacionadas. 

En seguida veremos una definición muy general de conformidad con la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), respecto de quienes se consideran empresas partes relacionadas.

“Parte relacionada son aquellas personas morales o físicas que participan de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de otra”. (Consultar artículos de la LISR, 90 último párrafo, 179 en su quinto párrafo y la NIF-C13)

Una vez conociendo de manera general quienes pueden ser empresas partes relacionadas se prosigue la obligación que estas tienen conforme a la LISR en sus artículos 76 fracciones IX y XII y en el 179 primer párrafo, la cual menciona que se debe obtener y conservar la documentación comprobatoria tratándose de las operaciones con partes relacionadas extranjeras y nacionales y además determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios e importes de las contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. (Consultar los artículos de la LISR 76 fracciones IX y XII y el 179 primer párrafo.)

De lo anterior, se desprende la obligación de contar con la documentación comprobatoria “Estudio de Precios de Transferencia” esto es de suma importancia ya que al no contar con el Estudio se incurriría en un incumplimiento a los artículos antes mencionados y esto originaria multas, e incluso la no deducibilidad de los montos de las operaciones con partes relacionadas.

En la actualidad se tiene la creencia que la Obligación de contar con un Estudio de Precios de Transferencia no se fiscaliza y que el SAT no tiene elementos para conocer cuáles son los contribuyentes obligados y mucho menos quienes son sus empresas partes relacionadas, siendo esta una idea errónea ya que el SAT cuenta con diversos mecanismos que les sirven para obtener toda esa información, como son los siguientes: 

•  Alta de una empresa Moral.

Para realizar el trámite de alta ante el RFC de una Persona Moral se pide una serie de requisitos y entre estos está que los socios de la empresa estén debidamente registrados en el RFC, con esto el SAT puede saber quiénes son, a que se dedican, de donde obtienen ingresos y en que otras empresas son también socios, y poder vincular una relación de partes relacionas desde la inscripción de la persona Moral.

• Facturación electrónica.

Como es conocido por todos, la forma de facturar cambió, ya que ahora la factura se conoce como CFDI que quiere decir Comprobante Fiscal Digital a través de Internet, en el momento que se emita un CFDI y este sea timbrado, el SAT puede conocer los datos que vienen contenidos en el mismo, esto da lugar a que el SAT conozca todas las operaciones y las empresas con quien se llevaron a cabo, de tal manera pude saber si se realizaron operaciones con empresas partes relacionadas.

• Contabilidad electrónica.

El tema de la contabilidad electrónica ha sido un tema muy sonado pero pocos contribuyentes han observado que dentro del catálogo emitido por el SAT hay más de 101 cuentas para partes relacionadas y que los contribuyentes están obligados a identificar en su contabilidad las operaciones con partes relacionadas, por tal motivo al momento de enviar la balanza a través del portal del SAT, este se dará cuenta del cumplimiento o incumpliendo de la obligación y en caso de incumplir podrá emitir una sanción.

• Declaración Anual.

La declaración anual cambió su estructura ya que hoy en día manifiesta una separación en las cuentas de balance y resultados, esta se clasifica como partes relacionadas y partes no relacionadas, por tal motivo el contribuyente tendrá que separar sus cuentas de activo y resultados con las partes relacionadas y no relacionadas, a su vez esto tendrá que cuadrar con las balanzas que se enviarán al SAT por la obligación de contabilidad electrónica.

• Anexo 9 de la DIM.

Esta declaración que viene manifestada en la Declaración Informativa Múltiple dentro del anexo 9, es una información de vital importancia, ya que el hecho de no cumplir con esta, es causa de una multa, además de no poder deducir las operaciones con sus partes relacionadas en el extranjero.

• Anexos del SIPRED.

Como parte del dictamen fiscal opcional, en su herramienta de presentación SIPRED, se incluyen los anexos 16, 17 y el cuestionario en materia de precios de transferencia, por tal motivo los contribuyentes que tengan la opción y optaron por el Dictamen fiscal deberán informar en estos anexos una serie de datos que se tomaran del Estudio de Precios de Transferencia y quienes no lo tengan no tendrán los argumentos para poder llenar dichos anexos. Además los Contadores Públicos Registrados (CPR) están obligados a contestar con un “Si” o un “No” si se está cumpliendo con esta obligación.

• Anexos del DISIF.

Aquellos contribuyentes que de conformidad al artículo 32H del Código fiscal de la federación, se encuentren obligados a presentar la Declaración Informativa Sobre su situación Fiscal (DISIF), también tendrán que manifestar la información del Estudio de Precios de Transferencia y quienes no lo tengan no tendrán los argumentos para poder llenar los anexos destinados para esta información.

• Información de operaciones relevantes.

Conforme artículo 31-A del Código Fiscal de la Federación, los contribuyentes deberán presentar la información de las operaciones que se señalen en la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales, dentro de los treinta días siguientes a aquél en el que se celebraron, en dicha forma se manifestó que para el tema de precios de transferencia se tiene que presentar una serie de datos como son: ajustes en el ejercicio, determinación de gastos por regalías, entre otros, por tal motivo es importante contar con el estudio de precios de transferencia y con un asesor en la materia, para que los contribuyentes le puedan consultar sobre el llenado de esta declaración.

• El nuevo artículo 76 A de la LISR

El tema del plan BEPS ya está presente en la legislación Mexicana, este se plasmó en el nuevo artículo 76-A de la LISR, este artículo manifiesta lo que se conoce como las tres declaraciones; MASTER FILE, LOCAL FILE y COUNTRY BY COUNTRY REPORT, Si bien aún no salen las reglas claras de cómo se tendrá que enviar la información, los contribuyentes obligados a estas declaraciones deben acercarse a sus asesores de precios de transferencia para ir recopilando toda la información para tenerla lista, para que en el momento de que se emitan las reglas y los mecanismos de envío puedan cumplir en tiempo y forma con estas declaraciones.

Como se puede apreciar en los párrafos anteriores, el SAT cuenta con demasiados elementos para poder fiscalizar el tema de Precios de transferencia, por tal motivo es un error seguir pensando que este tema no está siendo fiscalizado o que la autoridad no tiene elementos para darse cuenta de quienes están obligados al Estudio de Precios de Transferencia.

Es importante que los contribuyentes que caen en alguno de estos supuestos y que están obligados a realizar el Estudio de Precios de Transferencia, se acerquen a las personas especialistas en esta materia y puedan comenzar a diseñar un plan a fin de cumplir con estas obligaciones. Así podrán evitar problemas o multas innecesarias en un futuro.

Estamos a tus órdenes, nosotros podemos ayudarte con este proceso.

Nos puedes contactar para estos propósitos en los siguientes correos electrónicos:

arobles.mfr@gmail.com

c.p.figueroa@hotmail.com

Opción de no llevar contabilidad electrónica para los AGAPES

Por ahí andan circulando muchos rumores por la incertidumbre que genera la cuestión acerca de si las personas dedicadas a actividades de agricultura, ganadería y pesca, que no rebasan de 40 salarios mínimos generales elevados al año, deben llevar o no contabilidad y por ende, estar enviando dicha información al SAT como parte de la contabilidad electrónica.

Bien, pues te comento que te tengo una buena y una mala noticia.. y por su puesto mi opinión :)

Veamos la buena;

De acuerdo al segundo párrafo de la fracción VIII del artículo 32 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, que a la letra dice: "Los contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadería o pesca, comercial, por cuyas actividades únicamente sea aplicable la tasa del 0%, podrán optar por quedar liberados de las obligaciones establecidas en las fracciones I, II y IV, de este artículo, y en ese caso no tendrán derecho a devolución."

Hasta aquí no hay ningún problema, nos sujetamos de la fracción I, (que es la referente a la obligación de llevar contabilidad de acuerdo al CFF y su reglamento) y nos olvidamos de llevar contabilidad y todo lo que con ello conlleva.

Pero tu dirás, y cual es el problema? pues aquí viene la mala;

Bien, la mala es que existe una tremenda confusión en la vigencia de este párrafo. "Chin ya me había emocionado", y es que si observamos la LIVA, publicada por la cámara de diputados podemos apreciar, que dicho párrafo aparece derogado!

Si, derogado!

Pero como es esto posible? bien, pues mediante un decreto publicado el 31 de Diciembre de 1981 dicho párrafo se derogó. Pero, mediante otro decreto publicado el 31 de Diciembre de 1987 donde se reforma el artículo 32 en comento, las primeras líneas de dicho párrafo volvieron a aparecer, como si nunca hubiese sido derogado.

Y ahora para donde me hago? Haa, pues ahora viene mi opinión;

Estuve investigando y consultando diversas leyes de editoriales muy reconocidas, (que no diré nombres, por que no me pagaron publicidad, je no es cierto) y en todas ellas viene el artículo completo vigente para 2016.

Si bien es cierto, que dicho párrafo se derogó desde 1981, creo que por accidente los legisladores volvieron a darle vida con la reforma al artículo 32 en 1987, y digo accidente, puesto que se le hizo una "reforma" al artículo y no una "adición" de un párrafo "inexistente".

Lo que me lleva a regresarme un poco en el tiempo y cuestionarme por lo que tuvieron que pasar dichas editoriales, al venir publicando dicha ley desde el 81 sin ese párrafo. Y al llegar al 87 con esa reforma, para imprimir la ley del 88, tuvieron que haber pasado por el mismo cuestionamiento "Y ahora, lo adiciono o lo sigo dejando derogado?", y cual creen que fue la conclusión? En la legislación de 2016, dicho párrafo sigue apareciendo.

Ahora, una segunda cosa que me hace sustentar mi opinión, está en la propia Ley publicada por la cámara de diputados, ya que en lugar de este párrafo en comento, se encuentra un rectángulo con dichos argumentos. Lo dejo a continuación:

Lo que me hace confirmar mi opinión es la última frase que dice: "como si el mismo no hubiera sido previamente derogado", Entonces no fue derogado?

Por tanto desde mi opinión, dicho párrafo continúa vigente y podemos sujetarnos bien fuerte de el, para no enviar la contabilidad electrónica para este sector de contribuyentes.

Declaración Informativa sobre Situación Fiscal (DISIF). A presentar a más tardar el 30 de Junio

Pasaron las declaraciones informativas, la prima de riesgo de trabajo, las anuales, el reparto de la PTU, que sigue? Bien, pues como ya sabemos, los contadores siempre tenemos algo importante y muchas veces urgente por hacer, aunado a esto te comento que tenemos una tarea más por agregar a nuestra checklist, y es que a más tardar el 30 de Junio de 2016, se deberá presentar la DISIF en los supuestos que más delante se señalan, por el ejercicio fiscal correspondiente al 2015.

De acuerdo al artículo 32-H del CFF,  deberás presentar a más tardar el 30 de Junio del presente ejercicio, la Declaración Informativa sobre Situación Fiscal (DISIF), correspondiente al ejercicio fiscal de 2015.

Pero y como se si estoy obligado a presentarla?

Bien, los sujetos obligados a presentarla son los que caigan en alguno de los siguientes supuestos:

1. Las personas morales que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado (2014), hayan manifestado ingresos acumulables iguales o superiores a $644,599,005, (este monto se deberá actualizar cada año) así como aquellos que en el mismo ejercicio hayan cotizado en la bolsa de valores.
2. Las sociedades integradoras.
3. Las entidades paraestatales de la administración pública federal.
4. Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país, únicamente por las actividades que desarrollen en dicho establecimiento.
5. Cualquier persona moral, residente en México, respecto de las operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.

Quiero destacar este último punto, puesto que podemos apreciar que sería el supuesto más común que aplica, dentro de los contribuyentes sujetos a enviar esta declaración, Sin embargo es importante destacar que hay una excepción que nos regala la regla 2.20.4 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016, ya que gracias a esta quedan relevados de presentar dicha declaración quienes teniendo operaciones con residentes en el extranjero no hayan rebasado en el ejercicio fiscal en comento, de $30,000,000.

Ahora bien, si no es el caso y el contribuyente rebaso el monto señalado en el párrafo anterior, para tener por cumplida dicha obligación de acuerdo con la regla 2.20.5 de la RMF 2016, deberá presentar en forma completa la información de los siguientes apartados de la DISIF que le sean aplicables:

• Operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en el extranjero.
• Inversiones permanente en subsidiarias, asociadas y afiliadas residentes en el extranjero.
• Socios o accionistas que tuvieron operaciones y partes sociales.
• Operaciones con partes relacionadas.
• Información sobre sus operaciones con partes relacionadas.
• Operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.

Es importante destacar que si el contribuyente se encuentra en el supuesto de las operaciones con partes relacionadas en el extranjero, deberá contar con su respectivo Estudio de precios de transferencia.

Una segunda excepción para quedar relevados de enviar dicha declaración, la encontramos en el último párrafo del artículo 32-A del CFF, referente a los contribuyentes que apliquen la opción de dictaminarse para efectos fiscales, ya que tendrán por cumplida la obligación de presentar la DISIF.

Sin embargo, si ya analizaste tus operaciones y no te salvas de enviar tal declaración, debes tener en cuenta que la información básica que debes tener a la mano, para poder cumplir en tiempo y forma con la DISIF, es la siguiente:

1. Nombre del proveedor ó prestador del servicio
2. Número de identificación fiscal en el extranjero
3. País de residencia
4. Tipo de operación realizada
5. Importe de la operación
6. Retenciones efectuadas de impuestos
7. 
   

Y como envío la DISIF?

Primero que nada para poder enviar dicha declaración, debes contar con tu e-firma (antes Firma Electrónica ó FIEL) y se envía vía electrónica mediante el programa que el SAT publicó en su página de Internet.

Bueno y a todo esto, que sucede si no envío esta declaración?

Es importante destacar que de conformidad con el artículo 83 fracción VII del CFF, omitir la presentación de la Declaración Informativa sobre Situación Fiscal ó cumplir de manera incompleta con la obligación prevista en el multicitado 32-H del mismo CFF, son infracciones relacionadas con no llevar contabilidad, por lo que los contribuyentes que cometan dichas infracciones y sean descubiertos por la autoridad fiscal en el ejercicio de sus facultades de comprobación, de acuerdo al artículo 84 fracción XV, deberán pagar una multa que oscila entre los $10,980 y los $109,790 pesos.

Es recomendable, que si el contribuyente se encuentra obligado a presentar la DISIF, de inmediato se ponga a reunir la información necesaria a fin de cumplir en tiempo y forma con dicha declaración, ya que la preparación, el recabar la información y el llenado de la misma, requiere de bastante tiempo.

Aclaración en método de pago en CFDI, obligatorio a partir del 15 de Julio de 2016

Nos envía este interesante análisis nuestro amigo el CP José Carlos Ortega Toledo, acerca de la obligación de anotar el método de pago señalada en el anexo 20 publicado el pasado 6 de mayo y la gran confusión que estaba creando en los contribuyentes, respecto si se debería señalar como método de pago "efectivo, transferencia, cheque" como lo señala el propio CFF ó "Pago en una exhibición o parcialidades" como lo señala la RMF. Pero para no entrar en materia, mejor veamos a continuación de que se trata:

La obligación de anotar la forma de pago nace en el articulo 29-A fracción VII inciso C del Código Fiscal de la Federación el cual menciona lo siguiente respecto a los requisitos de los CFDI.

" Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o los denominados monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria. "

Lo que está generando confusión y alteración en los contribuyentes es que el día 6 de mayo se publicó la 2da modificación a la RMF, la cual modifica la regla 2.7.1.32 que antes de esta modificación expresaba lo siguiente:

           "Para lo  efectos del artículo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que expidan, la expresión "N/A" o cualquier otra análoga, en lugar de los siguientes requisitos: 

I. Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.

II. Domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales.

III. Forma en que se realizó el pago. Los contribuyentes también podrán señalar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la información con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos"

 Hasta aquí no teníamos problema, se dejaba a opción del contribuyente anotar ya sea el "N/A" o la forma de pago.

Ahora bien, como les comento el día 6 de mayo se publicó la 2da modificación la RMF la cual modifica la regla y establece en su articulo primero transitorio que entrara en vigor a los 30 días naturales, es decir el día 06 de junio del 2016. Dicha regla modificada expresa lo siguiente: 

" 2.7.1.32. Para los efectos del artículo 29-A, fracciones I y VII, inciso c) del CFF, los contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que expidan, la expresión "N/A" o cualquier otra análoga, en lugar de los siguientes requisitos:

I. Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR.

II. Domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes fiscales.

III. Forma en que se realizó el pago.Los contribuyentes podrán señalar en los apartados designados para incorporar los requisitos previstos en las fracciones anteriores, la información con la que cuenten al momento de expedir los comprobantes respectivos.

La facilidad prevista en la fracción III de esta regla no será aplicable en los casos siguientes: 

a) En las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.37.b) En los actos y operaciones que establece el artículo 32 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita y;c) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada antes de la expedición del mismo.Tratándose de los supuestos previstos en los incisos antes señalados, los contribuyentes deberán consignar en el CFDI la clave correspondiente a la forma de pago, de conformidad con el catálogo publicado en el Portal del SAT "

Bien, pues lo que origina la confusión es lo siguiente; como podemos observar en el CFF establece como forma de pago "efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o los denominados monederos electrónicos que autorice el Servicio de Administración Tributaria." y en la RMF en su anexo 20 (el cual contiene la estructura de los CFDI) para 2015, porque aún no se publica el anexo 20 aplicable a 2016 establece como forma de pago "en una sola exhibición o en parcialidades" y como método de pago "efectivo, transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito etc." donde los dos son obligatorios. 

Para lo cual mi recomendación es esperar la publicación del anexo en comento donde se aclare esta confusión e implementarlo con su proveedores de facturación a la brevedad.

Lo que es un hecho es que a "partir del 06 de junio" (destaco 6 de Junio, por que el día de ayer encontré un aviso en la página del SAT en donde otorga una especie de prorroga para el día 15 de julio, pero más delante lo vemos) no podemos anotar la expresión "N/A" en los siguientes supuestos;

a)  En las operaciones a que se refiere la regla 3.3.1.37 

(Pagos en cajeros automáticos mediante el envío de claves a teléfonos móviles)

b) En los actos y operaciones que establece el artículo 32 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita

(Transmisión de propiedad de vehículos nuevos o usados, joyas relojes entre otros enunciados en dicho articulo)

c) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada antes de la expedición del mismo.

(ventas de contado pagadas en unas sola exhibición y anticipos)

Es importante mencionar que no es lo mismo contado que una sola exhibición, ya que pueden existir pagos en una sola exhibición de crédito, para lo cual recomiendo con la intención de evitar inversiones de tiempo en cancelaciones y refacturar, una vez que se reciba un anticipo o se realice una venta de contado  tanto en el recibo de anticipo como en la factura de venta anotar la forma o el método en que fue recibido el pago, digo la forma o el método porque derivado de la confusión entre el CFF y la RMF pueden tener problemas cuando intenten certificar su CFDI para lo cual es importante verificarlo con sus proveedores de facturación, y con las operaciones de crédito que en el comprobante se expresa serán pagados en una sola exhibición (esto quiere decir que el cliente tiene un plazo de días para realizar el pago, pero dicho pago deberá ser sobre el total de la factura, no en abonos a esa factura) consultar su historial de pagos y/o preguntarle como realizará el pago de dicha factura para una vez realizada la misma anotar la forma o método, esto aunque no es obligatorio evitara molestias o aclaraciones con la autoridad.

Cabe destacar que cuando el pago se realice en parcialidades se estará a lo siguiente, de acuerdo al CFF:

Cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición, se emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por el valor total de la operación en el momento en que esta se realice y se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet por cada uno de los pagos que se reciban posteriormente, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, los cuales deberán señalar el folio del comprobante fiscal digital por Internet emitido por el total de la operación, señalando además, el valor total de la operación, y el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente, con las excepciones precisadas en el inciso anterior.

Es necesario destacar que además de que existen restricciones para pagar y cobrar en efectivo, establecidas en el articulo  32 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, recordemos que cuando cobremos mas de 100,000.00 pesos en efectivo ya sea en moneda nacional o extranjera en un mismo mes sin importar la actividad, debemos enviar una informativa a mas tardar el día 17 del mes posterior a aquel en que se realizó la operación, para lo cual con la intención de evitar mas carga administrativa ya que debemos proporcionar varios datos de estos clientes evitemos superar el monto o en su caso recabar la información para presentar la informativa ya que existe una multa fuerte por no informarla o informarla extemporáneamente.

Obligaciones del patrón, contenidas en la Ley Federal de Trabajo

Las relaciones de trabajo implican para el patrón una serie de obligaciones, tales como la integración correcta y completa del expediente del trabajador, para estar en posibilidad de acreditar los elementos (condiciones de trabajo) ante una eventual demanda ante la Junta de Conciliación y Arbitraje por parte de algún colaborador, tal y como lo señalan los artículos 784, 804 y 805 de la Ley Federal del Trabajo (LFT).

Por lo anterior, a continuación se presenta un cuadro descriptivo de las obligaciones patronales a observar, así como las consecuencias en caso de incumplimiento:

CONTRATO DE TRABAJO (ARTÍCULOS 21, 24, 35 Y 1002 DE LA LFT)

Requisitos	Sanción por incumplimiento	REQUISITOS
Hacerlo constar por escrito en dos tantos (uno para el patrón y otro para el trabajador), señalando: Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil y domicilio del patrón trabajador; Duración de la relación laboral: tiempo determinado, obra determinada o tiempo indeterminado; Labora desarrolla; Lugar en donde se presta el servicio; Duración de la jornada; Forma y monto del salario; Época de pago, y Días de descanso y otras prestaciones otorgadas por el patrón.	Multa de los tres a 315 veces el salario mínimo general vigente (VSMGV) en donde se ubique el centro de labores.	Como la ley constriñe al patrón contar con el contrato de trabajo, la falta de éste le es imputable y en consecuencias duración se entenderá por tiempo indeterminado, además de que en un juicio laboral no podría acreditar las condiciones de trabajo pactadas con los trabajadores

SALARIO (ARTÍCULOS 82 AL 116, 1002 Y 1004 DE LA LFT)

Requisitos	Sanción por incumplimiento	REQUISITOS
El salario a los trabajadores deberá pagarse: En tiempo y forma pactados, sin que exista la posibilidad de que sea suspendido ni cedido a otras personas; En efectivo, moneda de curso legal, por tanto queda prohibido hacerlo mediante vales o mercancías; Personalmente, excepto cuando no se pueda acudir a recibirlo, en cuyo caso, debe mediar una carta poder otorgada por el trabajador firmada ante dos testigos a favor de un tercero, y Semanalmente cuando la labor sea material y quincenalmente en los demás casos	Multa de tres a 315 VSMGV en el lugar donde se encuentre el establecimiento del patrón En caso de detectarse en una visita de inspección recibos denóminas con montos superiores a los reales,  la Inspección del Trabajo sancionará al patrón con una multa de 50 a 200 VSMGV del lugar de la fuente de trabajo. Además de que esta anomalía podría considerarse como un delito, el cual tiene por sanción la privación de la libertad de seis meses a tres años y en caso de reincidencia, puede duplicarse	El salario es la contraprestación que el patrón le otorga al trabajador por su labor, por tanto se integra con las gratificaciones, prestaciones, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra que se le entregue al mismo con motivo del desempeño de su trabajo, y puede pactarse en cuota diaria, por unidad de tiempo, unidad de obra (conocido como destajo), comisión o precio alzado

JORNADA DE TRABAJO (ARTÍCULOS 5 FRACCIONES II Y III, 58 AL 68 Y 994 DELA LFT)

Requisitos	Sanción por incumplimiento	COMENTARIO
Respetar los máximos permitidos por la Ley laboral, esto es enjornada: Diurna:48 horas, comprendida de las 6:00 a las 20:00 horas; Nocturna:42 horas, comprendida de las 20:00 a las 6:00 horas, y Mixta: 45 horas, comprende las anteriores, sin rebasar las tres horas ymedia de la nocturna, pues de ser así se reputa como jornada nocturna; Otorgar al trabajador en jornada continua un descanso de 30 minutos, y Generar el tiempo extra sólo por necesidades extraordinarias de la empresa, sin exceder los límites de tres horas al día, ni tres veces por semana	El exceder los máximos permitidos por la ley trae como consecuencia que la Inspección del Trabajo imponga como sanción una multa equivalente de tres a los 155 VSMGV del lugar donde se ubique el centro de labores	Legalmente existela posibilidad de que la jornada sea distribuida durante la semana para que a los trabajadores se les permita descansar el sábado medio día o incluso todo eldía, y pagara los trabajadores la jornada extra, no exenta al patrón de lassanciones citadas

DESCANSO SEMANAL Y OBLIGATORIO (ARTÍCULOS 69 AL 75 Y 994 FRACCIÓNI DE LA LFT)

Requisitos	Sanción por incumplimiento	COMENTARIO
Otorgara los trabajadores por lo menos un día de descanso en lasemana, de preferencia el domingo y cuando no sea éste,sino otro día de la semana, otorgar una prima dominicalequivalente al 25% del salario ordinario, y Respetarel goce de los días de descanso obligatorio señaladosen la Ley Federal del Trabajo, tales como: 1o. de enero; 5 de febrero; 21 de marzo; 1o. demayo; 16 de septiembre; 20 de noviembre; 1o. de diciembre de cada seis años cuando corresponda latransmisión del poder ejecutivo federal, y 25 de diciembre	La Inspección del Trabajo puede imponer una multa por la violación al derecho de disfrute de estos días a razón de tres a 155 VSMGV del sitio donde se encuentre elcentro de trabajo. Independientemente de lo anterior, el patrón tiene la obligación depagar al trabajador que labore un día de esta naturaleza,además del salario ordinario, uno doble	Los descansos obligatorios son los señalados en la ley de la materia; sin embargo, el contrato individual, colectivo o el reglamento de trabajo pueden otorgarse días adicionales,los cuales deben ser respetados

PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES (ARTÍCULOS 117 AL 131 Y 992 FRACCIÓN IIDE LA LFT)

Requisitos	Sanción por incumplimiento	COMENTARIO
Formar una Comisión Mixta para la Elaboración del Pago y Reparto de las Utilidades,con igual número derepresentantes de trabajadores y patrón; Repartir entre los trabajadores en los meses de abril y mayo el 10% de larenta gravable generada en el ejercicio fiscal que concluyó considerando el tiempo efectivamente laborado de los trabajadores,así como los salarios percibidos; Exhibirla Carátula de la Declaración anual del impuesto sobre la renta presentada por la empresa a los trabajadores sitienen duda respecto a la utilidad generada en el ejercicio fiscal, y Fijaren lugares visibles de la empresa el monto de utilidades a pagar acada uno de los trabajadores	Multade 15 a 315 VSMGV en donde se ubique el establecimiento	Es recomendable que el patrón conserve los recibos de pago deeste rubro debidamente firmados por los trabajadores a efecto de comprobar su entrega en caso de un juicio laboral o la naturaleza del mismo ante las autoridades fiscales (Servicio de Administración Tributaria e Institutos Mexicano del SeguroSocial y del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores)

AGUINALDO (ARTÍCULOS 87 Y 1002 DE LA LFT)

Requisitos	Sanción por incumplimiento	COMENTARIO
Debe pagarse antes del día 20 de diciembre y ser el equivalente a 15 días de salario por lo menos; Los trabajadores que no hubiesen cumplido el año de servicios tienen derecho a que se les pague el aguinaldo en proporciónal tiempo laborado, y En caso de que la relación de trabajo concluya antes de lafecha de pago se cubrirá en proporción al tiempo laborado	Multa de los tres a 315 VSMGV en donde se actualice la infracción	Los períodos de incapacidad por maternidad y riesgos de trabajo de los trabajadores, para el pago de este concepto, se consideran como tiempo efectivamente laborado

VACACIONES Y PRIMA VACACIONAL (ARTÍCULOS 26 AL 81 Y 994 FRACCIÓNII DE LA LFT)

Requisitos	Sanción por incumplimiento	COMENTARIO
Al cumplir un año de servicios, el patrón concederáun período de vacaciones al trabajador de cuando menos seis ías de descanso pagados, en el entendido de que estos lapsos aumentarán dos días más por año laborado hasta llegar a 12 y posteriormente se incrementarán dos más por cada cinco años de servicio; Queda prohibido sustituir el goce de vacaciones por el pago de las mismas, excepto en caso de terminación de la relaciónde trabajo donde deberá cubrirse dicha prestación ante la imposibilidad material para disfrutarlas; Pagar una prima vacacional equivalente al 25% por lo menos del salario del período vacacional, y El disfrute de las vacaciones se debe pactar dentro de los seis meses siguientes a su generación	La multa es tres a 155 VSMGV en donde se encuentre el establecimiento	Se otorga la prima vacacional, dado que el trabajador en el período de vacaciones efectúa gastos extraordinarios para su recreación y la de su familia, y   se debe de contar con un control de los períodos vacacionales a que tienen derecho los trabajadores, así como de los otorgados y conservar los recibos de pago de las vacaciones y la prima vacacional correspondiente

CAPACITACIÓN Y ADIESTRAMIENTO (ARTÍCULOS 153-A AL 153-X, 391 FRACCIONES VIIY VIII Y 994 FRACCIÓN IV DE LA LFT)

Requisitos	Sanción por incumplimiento	COMENTARIO
Integrar con igual número de representantes de trabajadores y patrón una Comisión Mixta de Capacitación y Adiestramiento; Formular y registrar los planes y programas en esta materia ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, y Señalar en el contrato de trabajo, en qué consistirá la capacitación y adiestramiento a otorgar a los trabajadores	Multa de los tres a los 315 VSMGV en donde se actualice la infracción	La capacitación y adiestramiento de los trabajadores de laempresa tiene por objeto principal incrementar las habilidades delos trabajadores y por ende su productividad y evitar los riesgosde trabajo

SEGURIDAD E HIGIENE (REGLAMENTO FEDERAL DE SEGURIDAD, HIGIENE Y MEDIO AMBIENTEDE TRABAJO Y 132,FRACCIÓN XVII, 992 FRACCIÓN II Y 1002DE LA LFT)

Requisitos	COMENTARIO
Constituir una Comisión Mixta de seguridad, Higiene y Medio Ambiente de Trabajo, la cual debe de estudiar e investigar la causa de los accidentes y enfermedades de los trabajadores y proponer líneas de corrección dentro de la fuente de trabajo y asíabatir las incidencias, y Conocer y aplicar las normas oficiales mexicanas que correspondan a las actividades propias de la negociación	Laseguridad e higiene en el trabajo son factores primordiales para disminuir los índices de accidentes y enfermedades de trabajo

CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS (ARTÍCULOS 784, 804,Y 1002 DE LA LFT)

DOCUMENTOS	HECHOS QUE ACREDITA	TEMPORALIDAD DE SU ARCHIVO
Contrato individual de trabajo	Condiciones generales de trabajo y antigüedad	Todala relación laboral y hasta un año después de concluida la misma
Certificado de incapacidad temporal para el trabajo	Falta injustificada por incapacidad
Recibos de salario y otros pago	Montoy pago de: salario; séptimos días; días festivos; vacaciones; prima vacacional; PTU,y horas extras, en su caso
Control de asistencia	Faltas injustificadas; descanso de: séptimos días; díasfestivos; vacaciones; períodos de incapacidad; duración eal de la jornada de trabajo, y tiemposde descanso y alimentación	El último año de trabajo y un año después de concluida la relación laboral
ecibo de aguinaldo	Pago de aguinaldo
Comprobantes, recibos o boletas de vacaciones y prima vacacional	Disfrute de vacaciones y pago de la prima vacacional
Recibo de participación de utilidades	Pagode utilidades
Acta administrativa de los hechos que fundamentan la causal de rescisión de la relación laboral con el trabajador	Procedencia de la causa de rescisión de la relación de trabajo	Durante el proceso de rescisión y un año posterior a su notificación al trabajador
Aviso de rescisión de la relación de trabajo (artículo47 de la LFT)	Haber cumplido con lo establecido en el aludido ordenamiento	Un año posterior a la terminación de la relación de trabajo
Carta renuncia	La voluntad del trabajador de dar por concluida la relación de trabajo que lo unía con la empresa
Convenio sindividuales celebrados ante las autoridades laborales entre empresa y patrón	El contenido de los acuerdos pactados sin violar los derechos de los trabajadores	En su caso durante el tiempo que dure la relación de trabajo y dos años siguientes a su terminación
Dictámenes por incapacidad	Causal de la conclusión de la relación laboral o reubicación	Dos años posteriores a su notificación al trabajador